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养老机构免征增值税福利效应可期
来源：中国经济时报 发布时间：2019-02-18
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据财政部网站消息，近日财政部、国家税务总局联合发布关于明确养老机构免征增值税等政策的通知(以下简称通知)，通知明确依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构免征增值税。通知对养老相关行业例如养老机构、医疗机构、保险公司等的增值税减免均作出详细规定。
现阶段对养老产业及相关行业减税的主要意义是什么？为什么此次减税的主要税种是增值税？未来相关行业减税过程中应当注意哪些问题？针对以上热点问题，中国经济时报记者专访了中国社会科学院财经战略研究院财政研究室副主任何代欣。
减税助力养老产业协同发展
中国经济时报：为什么现阶段要为养老产业及相关行业进行减税？
何代欣：此次财政部、税务总局的规定，大概有三方面原因。
第一，目前我国迈入更大规模减税降费的阶段之后，有必要对行业税负进行全面降低。我们看到养老产业所带动的相关行业众多，这中间涉及的参与方也非常广泛，因此，为养老产业减税也是全面减税降费一个很重要的领域和侧重点。第二，养老产业是很重要也很特殊的产业。目前中国正迈入老龄化社会，此举是将减税降费的福利输送到中老年人群的措施，也是让减税降费更有获得感的举措。第三，这次对于养老机构免征增值税，应该说涉及到整个养老全链条，包括养老机构、医疗、养老保险等。该措施从整个行业链条上为养老产业起到真正的减税降费的作用。
中国经济时报：为什么此次减税的主要税种是增值税，而不是其他的税种？
何代欣：第一，我认为在减税降费战略下，中国的减税或将迈向主体税种。目前占税收收入第一位的、规模最大的税种就是增值税，所以减免增值税是减税的一个侧重点，也是今年的一个工作重点。
第二，减增值税很重要的一个原因是因为养老产业的全链条当中有大量的增值额的发生，以及大量商品和实物的交换，或是耗费。因此在此过程中减免增值税对全面降低该行业和产业的成本，起到积极的现实作用。
第三，此次减免增值税，其实是为未来一段时间之内增值税的减免措施进行了一定的尝试，因为虽然养老产业非常重要，但是其所占据国民经济的位置相对于制造业还是要低一些。所以从该领域开口做增值税减免，也是从小处起步、大处着眼的想法。
减税影响众多，积极效果可期
中国经济时报：能否评价一下对养老产业或者养老行业减税多方面的积极作用？我们应该怎样看待这次对养老相关行业增值税减免的调整？
何代欣：我认为这次对于养老产业和养老行业的增值税减免起到的作用和影响是多重的，具体从三个方面来分析。
首先，从传统意义上来看，减税是一个降成本的行为，但是如果只把它理解为降成本的行为，那么在养老行业或者产业这个层面来说略显单薄。这是因为在一个老龄化的社会，养老行业和养老产业的发展直接关系到老百姓的福利水平，尤其是切实关系到中老年人群的福利水平。当每个人步入老年阶段，能够享受到相对物美价廉的养老服务或者养老产品是大家的期望。我们试图从这个方面输送一些社会福利，给受众群体或相关从业者，这是减税的福利效应的体现。
其次，此次的减税除了面向企业以外，有很强烈的企业向受众溢出的福利效应，直接体现在受服务方和服务者之间，他们可以以更加低的负担进行商品和劳务的合作，并且在市场的交换过程当中，有利于促进行业和产业的向前发展。
最后，此次政策针对养老全链条，包括医疗、保险机构的减税是值得我们关注的。因为未来我们可以看到，除了养老以外，还有其他诸如家政、育儿、残疾照顾等具有社会福利性质特征的生活服务业也需要减税，在此过程当中，我们以养老业务为出发点，未来也可拓展到这些相关的社会福利领域，因此除了成本的降低之外，减税还有更多的福利效应在呈现，可谓双重红利。
中国经济时报：请展望一下这次对于养老产业减税的积极效果，以及未来相关行业减税过程当中应该注意的一些问题。
何代欣：更大规模的减税降费除了在一些重点行业和重点领域之外，已经开始关注一些跟民生相关的领域、新兴行业，以及可能带来更多正外部性和更多积极效果的一些部门。应该说，我们更大规模减税降费的作用，不仅发挥在成本的削减上面，还体现在福利的增加上面。
可以看到未来的养老行业或者养老产业将会蓬勃发展，无论是从养老机构、医疗服务，还是从保险等领域，都会涉及到跟养老有关的内容。我们要不断追踪养老行业和养老产业的发展，在税制上跟进，设计出更加贴合现实，更加有利于社会福利增进的税制结构，及时调整现有税制当中一些不合适或有待优化的环节，助力行业发展。
以此展开，除了一般性的养老机构，我们也很关注其他生活类服务行业的减税降费。增值税的减免可能比以往的减税降费规模更大，我们如果为生活服务类的行业做更多的让步，或者提供更多的减税降费的可能，他们也会有更强的蓬勃发展空间，也会为他们创造更多的发展机会，提供更好的发展前景。
此外，小微企业的问题也值得关注。小微企业是生活服务类行业的主力军，他们作为小规模纳税人，在整个增值税的链条当中，可能处于中低端的位置。所以会面临一些税收转嫁问题，所以从这个层面上来说，减税降费也要考虑到他们的存在，把真正的减税降费落到实处，而不是造成税负的转移和转嫁。
现阶段对养老产业及相关行业减税的主要意义是什么？为什么此次减税的主要税种是增值税？未来相关行业减税过程中应当注意哪些问题？针对以上热点问题，中国经济时报记者专访了中国社会科学院财经战略研究院财政研究室副主任何代欣。
减税助力养老产业协同发展
中国经济时报：为什么现阶段要为养老产业及相关行业进行减税？
何代欣：此次财政部、税务总局的规定，大概有三方面原因。
第一，目前我国迈入更大规模减税降费的阶段之后，有必要对行业税负进行全面降低。我们看到养老产业所带动的相关行业众多，这中间涉及的参与方也非常广泛，因此，为养老产业减税也是全面减税降费一个很重要的领域和侧重点。第二，养老产业是很重要也很特殊的产业。目前中国正迈入老龄化社会，此举是将减税降费的福利输送到中老年人群的措施，也是让减税降费更有获得感的举措。第三，这次对于养老机构免征增值税，应该说涉及到整个养老全链条，包括养老机构、医疗、养老保险等。该措施从整个行业链条上为养老产业起到真正的减税降费的作用。
中国经济时报：为什么此次减税的主要税种是增值税，而不是其他的税种？
何代欣：第一，我认为在减税降费战略下，中国的减税或将迈向主体税种。目前占税收收入第一位的、规模最大的税种就是增值税，所以减免增值税是减税的一个侧重点，也是今年的一个工作重点。
第二，减增值税很重要的一个原因是因为养老产业的全链条当中有大量的增值额的发生，以及大量商品和实物的交换，或是耗费。因此在此过程中减免增值税对全面降低该行业和产业的成本，起到积极的现实作用。
第三，此次减免增值税，其实是为未来一段时间之内增值税的减免措施进行了一定的尝试，因为虽然养老产业非常重要，但是其所占据国民经济的位置相对于制造业还是要低一些。所以从该领域开口做增值税减免，也是从小处起步、大处着眼的想法。
减税影响众多，积极效果可期
中国经济时报：能否评价一下对养老产业或者养老行业减税多方面的积极作用？我们应该怎样看待这次对养老相关行业增值税减免的调整？
何代欣：我认为这次对于养老产业和养老行业的增值税减免起到的作用和影响是多重的，具体从三个方面来分析。
首先，从传统意义上来看，减税是一个降成本的行为，但是如果只把它理解为降成本的行为，那么在养老行业或者产业这个层面来说略显单薄。这是因为在一个老龄化的社会，养老行业和养老产业的发展直接关系到老百姓的福利水平，尤其是切实关系到中老年人群的福利水平。当每个人步入老年阶段，能够享受到相对物美价廉的养老服务或者养老产品是大家的期望。我们试图从这个方面输送一些社会福利，给受众群体或相关从业者，这是减税的福利效应的体现。
其次，此次的减税除了面向企业以外，有很强烈的企业向受众溢出的福利效应，直接体现在受服务方和服务者之间，他们可以以更加低的负担进行商品和劳务的合作，并且在市场的交换过程当中，有利于促进行业和产业的向前发展。
最后，此次政策针对养老全链条，包括医疗、保险机构的减税是值得我们关注的。因为未来我们可以看到，除了养老以外，还有其他诸如家政、育儿、残疾照顾等具有社会福利性质特征的生活服务业也需要减税，在此过程当中，我们以养老业务为出发点，未来也可拓展到这些相关的社会福利领域，因此除了成本的降低之外，减税还有更多的福利效应在呈现，可谓双重红利。
中国经济时报：请展望一下这次对于养老产业减税的积极效果，以及未来相关行业减税过程当中应该注意的一些问题。
何代欣：更大规模的减税降费除了在一些重点行业和重点领域之外，已经开始关注一些跟民生相关的领域、新兴行业，以及可能带来更多正外部性和更多积极效果的一些部门。应该说，我们更大规模减税降费的作用，不仅发挥在成本的削减上面，还体现在福利的增加上面。
可以看到未来的养老行业或者养老产业将会蓬勃发展，无论是从养老机构、医疗服务，还是从保险等领域，都会涉及到跟养老有关的内容。我们要不断追踪养老行业和养老产业的发展，在税制上跟进，设计出更加贴合现实，更加有利于社会福利增进的税制结构，及时调整现有税制当中一些不合适或有待优化的环节，助力行业发展。
以此展开，除了一般性的养老机构，我们也很关注其他生活类服务行业的减税降费。增值税的减免可能比以往的减税降费规模更大，我们如果为生活服务类的行业做更多的让步，或者提供更多的减税降费的可能，他们也会有更强的蓬勃发展空间，也会为他们创造更多的发展机会，提供更好的发展前景。
此外，小微企业的问题也值得关注。小微企业是生活服务类行业的主力军，他们作为小规模纳税人，在整个增值税的链条当中，可能处于中低端的位置。所以会面临一些税收转嫁问题，所以从这个层面上来说，减税降费也要考虑到他们的存在，把真正的减税降费落到实处，而不是造成税负的转移和转嫁。